一、小型微利企业的判定标准是什么？

　　小型微利企业要同时满足“335”三个条件：

　　1、指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额 ≤ 300万元

　　2、从业人数 ≤ 300人

　　3、资产总额 ≤ 5000万元

　　从业人数 = 建立劳动关系的职工人数 + 接受的劳务派遣用工人数

　　从业人数和资产总额指标，按全年季度平均值确定。

　　全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和÷4

　　季度平均值 =(季初值 + 季末值)÷2

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　二、增值税优惠政策

　　1、小规模纳税人标准：年应征增值税销售额 ≤ 500万元

　　注意;连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，会强制申请为一般纳税人。

　　2、小规模纳税人适用税率：

　　2023.1.1——2023.12.31：3%征收率减按1%

　　注意区别：

　　2023.1.1——2023.12.31：3%征收率减按1%(适用于普票和专票);

　　2022.4.1——2022.12.31：3%征收率免税(仅免普票，专票仍按3%计征);

　　针对2023年1月1日至1月9日：

　　已开具免税普票的，无需追回重开，申报时按1%计算缴纳即可。

　　但已开出了3%专票的，有两种解决办法：

　　一、按3%缴税

　　二、全部联次追回，予以作废或红冲，可享受1%减征率。

　　3、小规模纳税人增值税免征额：

　　2023.1.1——2023.12.31：月销售额 ≤ 10万元(季销售额 ≤ 30万元)，免征增值税。

　　2022.1.1——2022.3.31：月销售额 ≤ 15万元(季销售额 ≤ 45万元)，免征增值税。

　　2022.4.1——2022.12.31：免征增值税(仅限500万以内的小规模纳税人)。

　　注意：

　　政策适用对象为小规模纳税人，包括单位、个体户、个人。

　　个人代开发票，可享受3%征收率减按1%，但无法享受10万免税优惠!!

　　4、若超过免征额，则全额缴税。

　　案例一：

　　某小规模企业2023年第一季度不含税开票额29W，其中增值税专用发票9W，增值税普通发票20W。

　　缴纳增值税为：90000*0.01=900元

　　案例二：

　　某小规模企业2023年第一季度不含税开票额31W，其中增值税专用发票9W，增值税普通发票22W。

　　缴纳增值税为：310000*0.01=3100元

　　其中专用发票9 W在代开发票时已经缴纳增值税900元，在填制申报表时，只需将900元填入主表“本期预缴税额”一栏即可。

　　5、账务处理：

　　一、计提增值税

　　借：银行存款/应收账款等

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税

　　二、税款减免或缴纳时：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：营业外收入-减免税

　　或银行存款(实际缴纳) 不符合减免政策的就正常交税

　　三、期末结转：

　　借：主营业务收入

　　营业外收入-减免税

　　贷：本年利润

　　增值税需要做减免，或者缴纳分录，不需要像一般纳税人那样做结转未交增值税处理

　　三、六税两费优惠政策

　　1、六税两费：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　2、优惠主体：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

　　3、优惠内容：2022.1.1——2024.12.31：减征50%

　　在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　4、注意事项：按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠;按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

　　5、2018.1.1——2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

　　6、账务处理

　　第一种：计提

　　借:税金及附加

　　贷：应交税费——应交**税

　　缴纳时：

　　借：应交税费——应交**税

　　贷：银行存款

　　第二种:不计提

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款

　　注意：便于查询，建议计提入账

　　四、企业所得税优惠政策

　　1、小型微利企业所得税税率 ：

　　2023年-2024年：

　　≤ 300万： 5% (减按25%*20%)

　　2022年月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　2019年-2020年：

　　≤ 100万： 5% (减按25%*20%)

　　> 100万，且≤ 300万：10% (减按50%*20%)

　　2019-2021对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(实际税率为5%)

　　对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(实际税率为10%)

　　2021年-2022年：

　　≤ 100万： 2.5% (减按25%*50%*20%)

　　> 100万，且≤ 300万：10% (减按50%*20%)

　　2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔202019]13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

　　2、案例：某符合条件的小型微利企业2019年度纳税调整后的实际应纳税所得额为270万元，那么，企业应缴企业所得税是多少?

　　1)、不超过100万元的部分应税所得额：//税负实为5%(25%×20%)

　　100×25%=25(万)

　　2)、超过100万元至270万元的部分应税所得额：//税负实为10%(50%×20%)

　　(270-100)×50%=85(万)

　　3)、计算2019年应缴企业所得税：//20%税率计算

　　(25+85)*20% = 22(万)

　　纳税申报表填报时，会将所减免的税额，通过《减免所得税优惠明细表》反映至主表“减免所得税额”所在行。

　　3、企业所得税账务处理

　　①按月或按季计提应预缴所得税额：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税金--应交所得税

　　②所得税减免

　　借:应交税费--应交所得税

　　贷:营业外收入--减免税收入

　　③缴纳季度所得税时：

　　借：应交税金--应交所得税

　　贷：银行存款

　　④跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

　　一般纳税人通过“以前年度损益调整”,小规模纳税人通过“利润分配”科目进行调整。

　　4、企业如果亏损的话，没有盈利不需要计提并缴纳企业所得税，所以没有所得税相关的会计分录。

　　亏损的时候把本年利润结转到利润分配-未分配科目就好了。

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：本年利润

　　五、非税收入优惠政策

　　1、残保金：一般在7月计提缴纳上一年度的残疾人就业保证金

　　计算公式：(上年用工人数*1.5%-残疾人数)*上年度平均工资

　　自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人(含)以下的企业，免征残保金。工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残保金.

　　残保金财务处理：

　　一、计提时：

　　借：管理费用——残保金

　　贷：其他应付款——残保金

　　缴纳时：

　　借：其他应付款——残保金

　　贷：银行存款

　　二、如果不计提：

　　借：管理费用——残保金

　　贷：银行存款

　　2、工会经费：一般在3月和7月计提上年度下半年和本年度上半年的工会经费

　　计算公式：工资总额(半年)*0.8%

　　2023年1月1日——2024年12月31日，继续实施小额缴费(低于1万)工会组织工会经费全额返还支持政策。

　　工会经费计提的账务处理：

　　借：管理费用——工会经费(生产成本，销售费用等)

　　贷：应付职工薪酬——工会经费

　　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金额总额2%的部分，准予扣除。

　　六、其他相关政策

　　1、广宣费支出税前扣除

　　2021年1月1日—2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;

　　烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　2、扶贫捐赠支出据实扣除

　　自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

　　3、2023年12月31日前：

　　①金融机构向小型企业、微型企业发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

　　②纳税人为小型企业、微型企业借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

　　③企业间资金无偿借贷行为免征增值税。

　　④经营公租房租金收入，免征增值税。(公租房租金收入应单独核算，否则不得享受免征优惠)